审计流程

审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程一般可划分为三个阶段：事前审计、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中，所采用的步骤和方法。

流程：

1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度，并予以描述

3、内部控制制度的初步评价

4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价

6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价

8、撰写审计报告

优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计

重要性水平越高，收集的审计证据越少，审计风险（AR）越低；重要性水平越低，收集的审计证据越多，审计风险越高。

原审计风险模型: 审计风险（AR）=固有风险（IR）控制风险（CR）检查风险（DR）

现审计风险模型: 审计风险 = 重大错报风险检查风险

扩展资料

1、审计工作底稿形成于审计工作全过程

从承接审计业务开始，历经计划阶段、实施阶段、完成阶段，到完成全部约定事项签发审计报告为止，任何一个过程中都会形成一系列的审计工作底稿。

具体地讲包括：在审计计划阶段获得有关被审计单位基本状况的资料、营业执照、政府批文、合同章程和协议、董事会会议纪要等，由注册会计师自行获得编制的调查表、审计风险与重要性评价初步评估资料、审计计划、审计程序表、分析性测试表以及由双方共同签订的审计业务约定书等等。

在审计实施阶段针对内控制度进行符合性测试的程序和结果资料，针对交易和金额进行实质性测试的询证函、项目明细表、实物资产盘点表或调节表、分析性测试表、项目差异调整表、调整分录汇总表、试算平衡表、重分类分录汇总表、项目审定表等等，在完成审计工作阶段形成或获取的期后事项审核表、管理当局声明书、律师声明书、审计报告、已审会计报表等等。

2、审计工作底稿的形成渠道有两种

审计工作底稿可以由注册会计师根据有关资料进行计算、判断以后编制，也可以由被审计单位或其他第三者提供并经过注册会计师亲自审核后直接形成。

3、审计工作底稿的记录内容应全面反映审计工作过程

这与上述第一个问题是相互映衬的。注册会计师应在不同审计阶段中形成审计工作底稿，那么这些底稿如果予以系列化，就应该能反映出审计思路和审计轨迹，使人们通过审计工作底稿能够看到：审计工作经历哪些环节，某个环节上注册会计师从哪些方面进行测试，被测试事项的实际面貌如何，注册会计师如何发表意见等等。

-审计工作底稿

-重要性水平

一、分析被审单位自然情况资料

这是审计分析的首要环节。它能从总体上了解被审单位经济活动情况，准确定位审计目标，制定审计实施方案，确保审计工作快速顺利进行。自然情况资料包括被审单位的性质、经营范围、机构设置、人员构成、资产状况、注册资金情况及所属主管部门等。审计人员在进行实质性审计前通过了解被审单位的自然情况，对被审单位的投资规模，业务的经营范围已有一个初步印象，头脑中自然形成一些相关信息，该单位应该使用何种会计制度，其内控制度应如何设置，其相关账中应该反映哪些内容，其工资应在何范围内支付，与上下级单位因何而构成往来关系，等等。这能使审计人员初步判断被审单位在哪些环节有可能存在问题，依此确定审计工作重点。审计人员带着问题去进行审计操作，既省时，又省力。

二、分析被审单位会计资料的真实性

这是审计分析的重要环节。每个单位的经济活动都是通过会计资料反映出来的。审计人员对会计资料进行基本的审计之后从中已发现一些问题，但还应对所审会计资料进行分析。通常审计人员对被审单位经常发生的大约80%的经济业务容易顺着被审单位的思路思考，认定被审单位的账务处理是正确的，发生的经济活动是没有问题的，而有时问题恰恰出现在这部分经济活动之中。如审查某单位的会计凭证，该单位每月有一本凭证完全是记载销售业务活动的。审计时发现其会计分录和计算销售收人及增值税均无误，但仔细审视其增值税发票，发现增值税发票中同一种产品其单价不同，且产品的销售单价精确到小数点后四位数。尽管企业有权确定产品单价，但同一种产品销往同一个单位，仅由于购货方每次汇款金额不同，开出增值税发票的产品单价就不同，这其中必有缘由的。经过进一步审计，查出该单位虚增销售收入的问题。

对于偶尔发生的大约20%的经济业务，审计人员应结合平时观察到的现象分析其账面记载经济业务发生的可能性。

如查某单位会计凭证时发现有一笔经济业务是报销培训费5000元，收据的收款印章是某某锅炉制造厂。审计人员马上想起曾与被审单位的有关人员谈沦过人员培训的话题，当时谈话者还抱怨单位领导只想干活不想培训。据此审计人员断定这5000元培训费必有问题，事实也如审计人员所分析断定的一样。所以，透过现象分析其本质，审计的深度就形成了。

三、分析被审单位会计资料反映经济活动的真实性

这是审计分析的关键环节。许多进行违法活动的单位，其账面一般做得都比较规范，业务处理基本符合会计准则规定，且账面数字计算得比较正确。如销售业务附有合法的增值税发票，计算进项和销项税的抵扣数据出人不大，账面看不出什么问题。审计人员若因此而提出审计结论，那么，此时提出的审计结论不一定就准确，潜在的审计风险因素有可能存在。这时，需要审计人员还要对计算正确的账面数据进行认真分析，寻找不合理的现象，查出存在的问题。如对某资产重组的小型高科技企业进行连续三年的经济效益审计，该单位生产两种产品，其科技含量不算太高。

企业会计报表表明，资产重组当年企业盈利229万元，第二年实现利润2134万元，第三年实现利润3574万元;应收账款累计余额660多万元，产成品账面余额为零。对此，被审单位的解释是其生产的产品属于卖方市场，以销定产，产品零库存。在审计年度销售市场不存在与其竞争的生产厂家，所以价格定位很高，单位产品盈利很大。审计人员通过审计确认该单位没有少计税金，除各年存在少提固定资产折旧和提取的政策性费用计算不准确应冲减各年利润外，未发现其它的违纪事实。但面对账面记载的660多万元应收账款，审计人员认为有必要对该企业利润的形成进行分析。审计人员重点审查保管账和库存实物，发现保管账与成本账两者数据竟笔笔一致，而保管账的库存材料无论是品种数量还是金额均少于实物。

审计人员因此推断保管账上的内容是虚构的是书势据成本账后记的。于是审计人员对该单位产品产量的真实性进行了重点审计。为避免审计工作顺着被审单位的思路进行，审计人员找出该产品不可缺少的部件为统计对象，根据购货发票统计材料的购人量，再盘点库存确定实物的库存量，据此确定材料的发出数量。通过核定该单位材料的数量，最终确认该单位原材料少进成本并多计销售收人的违纪事实。所以，深层次的审计分析更能反映经济活动的真实性。

四、分析被审单位人员回答问题的真实性

这是审计分析的辅助环节。审计人员应善于察言观色，从被审单位人员回答的问题中分析需要的审计信息。有些会计人员往往在审计人员面前表白自己工作很认真且遵纪守法，其实事并非如此;有些会计人员对审计人员的提问闪烁其词，答非所问，或推说不知详情，其中必有隐情，不愿多说。有时审计人员无意间碰着的物品，被审单位人员都会有不自然的表情。这些细节审计人员都不应放过，都是审计的切人点，也是发现重大线索的关键点。如:对某单位进行审计时，有一天审计人员提前几分钟来到被审单位，正好赶上该单位报销，出纳员正在报账，她的办公桌上放着一个笔记本。审计员在将目光落到笔记本的同时，出纳员迅速放下手中的报销单，冲着审计员很不自然地一笑，将笔记本放人办公桌中。审计人员察觉到这一点，但没有马上提出查看笔记本，而是在日后的审计工作中将该单位的资金流向进行了重点审计，结果查出该单位存在账外小金库的事实。另外，审计人员还应善于逆向思维，不要顺着被审单位人员所提供的思路进行审计工作。被审单位人员往往避实就虚，主动介绍一些该单位的功绩、荣誉，对能涉及到违纪问题的情况常常避而不谈，审计人员应从另一个角度去思考、去观察、去分析，不要轻信被审单位的任何表白和承诺。或许承诺得越恳切，存在问题的可能性就越大。

总之，有效地运用审计分析方法能够发现重要问题，是降低审计风险的保证。审计人员应养成善观察、勤思考的习惯，灵活运用审计分析方法开展审计工作，学会从似乎平淡简单的经济活动中捕捉违纪者的蛛丝马迹，确保审计工作行之有效。

实施后续跟踪审计应把握的要点如下：

跟踪审计应把握的四个要点：

主要针对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。　　

主要检查项目概算执行情况，检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：　　

①工程进度。　　

②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。　　

③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。　　

做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。　　　　

负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。　

完善授权意识和深度参与建设工程：

1、完善授权意识

很多建筑单位对工程的成本管理意识比较薄弱，认为成本的管理无法有效地控制建筑企业的成本投入和经济收益。

这就为造价咨询企业带来了一定的工作负担，缺少成本管理体系的建筑企业在预决算和进度款审批流程的咨询工作，只能让造价咨询管理单位选择性地对开发造价进行成本管理，这就阻碍了工程的跟踪审计工作。

2、深度参与建设工程

在工程的建设过程中，对于一些建筑商业机构和造价咨询企业的诚信问题需要进行综合的考量。

例如在工程建筑过程中的评审工作和项目成本的编制及成本的预算过程中，造价咨询单位都无法正常参与，这是因为建筑企业无法做到完全信任造价咨询企业，所以在这些环节中，配合造价咨询工作的积极性不高。

1、你说的造价事务所审计应该是指结算审核，就是甲方委托造价师事务所来对你进行审核，这种审核当然要看图纸了，还要依据你提供的其他资料（施工合同、变更、签证、隐蔽记录、施工组织设计等），基本上所作的内容是重新计算一遍，与你的原报结算进行核对，修正你计算、计取不正确的地方，形成审减，最后形成甲方、乙方、咨询公司共同认可的报告。这种审核是一种社会中介审核。审核过程中的争议处理解释部门是建设行政主管部门，一般是定额管理站。

2、审计局审计是依据审计法对政府项目进行的，不需甲方委托，只要审计局依据审计计划或政府决定就可以进行，但审计对象是甲方，之所以会审到施工单位的结算，是套用的审计法中的延伸审计而延伸到你了。审计局审计是一种执法审计，理论上是可以单方定案的，工作内容在结算审核方面与社会中介审核差不多，不同的是他们另有查财务帐的资格，比如材料价格你已经甲方签证认可，但你的财务上反映的价格与签证价格不一致，就可能要改过来，除非你有正当理由，当然审计局查甲方帐务是必须配合的，查乙方财务的权力是有争议的，你可以不让他查财务。审计过程的争议你可以针对他们的审计初稿（一般发给甲方）申斥。对已出具的正式审计报告有异议，可以申请行政复议。

3、老天保佑你别碰到审计局审计吧，麻烦